Bonus Ristrutturazioni 50 % e 36% 2026: guida e novità

Guida completa e aggiornata sulla ristrutturazione dell'Agenzia delle Entrate (Detrazione fiscale 50% e 36%). Quali sono i lavori per cui spettano le agevolazioni? Qual è l'importo massimo detraibile e quale IVA applicare. Bonifico parlante e gli altri adempimenti richiesti.

Orientarsi tra detrazioni fiscali, percentuali variabili e adempimenti non è sempre semplice.

Il bonus ristrutturazioni resta uno degli strumenti più utilizzati per intervenire sugli immobili, ma negli ultimi anni ha subito modifiche importanti, soprattutto per quanto riguarda le aliquote.

In questa guida aggiornata vedremo in modo chiaro e operativo quando spetta il 50% e quando il 36%, quali lavori rientrano nelle agevolazioni, quali sono i limiti di spesa e quali adempimenti è necessario rispettare per non perdere il beneficio fiscale.

Ma vediamo il tutto in dettaglio: 

In cosa consiste il bonus ristrutturazioni?

Vediamo in cosa consistono le detrazioni fiscali bonus ristrutturazioni (art. 16 - bis DPR 917/86).

Immagina di ristrutturare casa e di spendere 10.000 €. Oggi, l'Agenzia delle Entrate restituisce il 50 % (in alcuni casi il 36%) in detrazioni Irpef. Quindi, l'Agenzia, non ti verserà sul conto 5.000 € (50% di 10.000 €) ma ti restituirà la somma scalandola dalle tasse future, in più rate annuali.

Percentuale di spesa detraibile

Come ti accennavo, l'aliquota della detrazione non è sempre del 50%. Bensì, secondo la legge di bilancio la percentuale detraibile dipende:

• • • • dall'anno in cui vengono liquidati i lavori (principio di cassa per i privati);
      • dal fatto o meno che l'intervento riguardi un'abitazione principale (dimora abituale e luogo di residenza anagrafica). Si considera abitazione principale anche l’unità immobiliare adibita a dimora abituale di un familiare del contribuente (coniuge, parenti entro il terzo grado e affini entro il secondo grado);
      • dal fatto o meno che il contribuente sia titolare, al momento di inizio dei lavori (o di sostenimento della spesa, se antecedente) di un diritto di proprietà (o nuda proprietà o proprietà superficiaria) o di un diritto reale di godimento sull’unità immobiliare (usufrutto, uso, abitazione).

Di seguito una tabella da cui puoi desumere quale percentuale di spesa ti spetta:

Esempi pratici di percentuale detraibile

E' chiaro che i proprietari per interventi realizzati sulle abitazioni principali possono ottenere una detrazione maggiorata del 50%. Negli altri casi? Vediamo alcuni esempi:

Vediamo ora gli interventi che ricadono nelle agevolazioni:

Per quali interventi spetta il bonus?

Si può sfruttare il bonus ristrutturazione su qualsiasi opera realizzata ricada in almeno una delle categorie seguenti:

• • 1. manutenzione ordinaria (lettera a articolo 3 del Dpr n. 380/2001), ad esempio: la tinteggiatura, la sostituzione della pavimentazione e/o della ringhiera, il trattamento del parquet, la sostituzione dei sanitari, delle finestre etc. Sugli appartamenti o sulle parti esclusive, gli interventi di manutenzione ordinaria sono agevolabili solo se viene eseguito contestualmente un intervento di manutenzione straordinaria, restauro e risanamento conservativo o ristrutturazione edilizia.
    2. manutenzione straordinaria (lettera b articolo 3 del Dpr n. 380/2001), ad esempio il frazionamento delle unità immobiliari, le cerchiature, il rifacimento dei solai ecc.;
    3. restauro e risanamento conservativo (lettera c articolo 3 del Dpr n. 380/2001), ad esempio, il consolidamento, il ripristino e il rinnovo degli elementi costitutivi dell'edificio ecc.;
    4. ristrutturazione edilizia (lettera d articolo 3 del Dpr n. 380/2001) ad esempio le demolizione e ricostruzione, cambio di destinazione d'uso ecc.
    5. ricostruzione o al ripristino dell’immobile danneggiato a seguito di eventi calamitosi a condizione che sia stato dichiarato lo stato di emergenza a seguito del verificarsi dell’evento;
    6. eliminazione barriere architettoniche;
    7. installazione di montacarichi e ascensori nei condomini;
    8. opere finalizzate ad impedire il compimento di atti illeciti da parte di terzi (anche detto bonus sicurezza);
    9. opere finalizzate alla cablatura degli edifici;
    10. opere finalizzate al contenimento dell’inquinamento acustico;
    11. opere finalizzate alla sicurezza statica ed antisismica (realizzate sulle parti strutturali dell’edificio);
    12. interventi di bonifica dell’amianto e opere finalizzate ad evitare infortuni domestici;
    13. interventi di messa a norma degli impianti tecnologici (gas, elettrico ecc.) degli edifici;
    14. opere finalizzate al risparmio energetico, con particolare riguardo all’installazione di impianti basati sull’impiego di fonti rinnovabili di energia (anche in assenza di opere edilizie).
    15. sostituzione del gruppo elettrogeno di emergenza esistente con generatori di emergenza a gas di ultima generazione. Per questi interventi la detrazione spetta sempre nella misura del 50% (art. 16-bis, comma 3.bis del Tuir)

Esclusioni: interventi di nuova costruzione e caldaie a combustibili fossili

Sono esclusi dal bonus (sia su parti comuni che su porzioni esclusive) gli interventi effettuati su:

• • • • immobili di nuova costruzione o opere rientranti in tale intervento (ad esempio, la realizzazione di nuove piscine interrate);
      • dal 2025, gli interventi di sostituzione o nuova installazione degli impianti di climatizzazione invernale con caldaie uniche alimentate a combustibili fossili (caldaie a condensazione e generatori d’aria calda a condensazione a metano o gpl).

Quali interventi permettono l'accesso su parti comuni a più unità o condominiali?

E' possibile accedere al bonus casa sulle parti comuni a più unità immobiliari (condominiali o meno) per qualsiasi tipologia di intervento!

Difatti, la detrazione fiscale  viene concessa per interventi in manutenzione ordinaria, eseguiti singolarmente, sono detraibili solo quando le opere riguardano parti comuni (anche condominiali).

La detrazione spetta ad ogni condomino in base alla quota millesimale;

Quali interventi permettono l'accesso sulle parti ad uso esclusivo (appartamenti o villette)?

E' possibile accedere al bonus casa per interventi su parti ad uso esclusivo, come gli appartamenti, realizzando almeno un'opera di manutenzione straordinaria o superiore (chiamiamola "trainante").

Le opere di manutenzione ordinaria rientrano nel bonus ristrutturazione solo se realizzate contemporaneamente ad un'opera di manutenzione straordinaria o superiore. Difatti, secondo la Circolare 13/E/2019, “gli interventi che autonomamente sarebbero considerati di manutenzione ordinaria sono “assorbiti” nella categoria superiore se necessari per completare l’intervento edilizio nel suo insieme”.

Semplificando, la manutenzione ordinaria rientra tra le opere agevolate sulle unità immobiliari ad uso esclusivo (appartamenti o ville unifamiliari), se l'intervento si configura come manutenzione straordinaria, risanamento, restauro conservativo e ristrutturazione edilizia.

Elenco interventi trainanti per accesso al bonus su appartamenti e villette esclusive

Elenchiamo ora agli interventi che riguardano le parti esclusive e private. Per essere detratti gli interventi devono ricadere in manutenzione straordinaria (o superiori) oppure devono prevedere l'abbattimento delle barriere architettoniche (opere per disabili).

Vediamo alcuni esempi:

Rientrano anche:

• • • • • realizzazione e miglioramento dei servizi igienici (bagni e wc);
        • apertura, chiusura, spostamento o allargamento di porte e infissi, comprese le cerchiature su muri portanti;
        • installazione di pannelli fotovoltaici;
        • frazionamento di interi appartamenti o di qualche stanza;
        • cappotto termico;
        • interventi di demolizione e ricostruzione rientranti in ristrutturazione edilizia.

Opere volte al risparmio energetico che permettono l'accesso al bonus casa

Elenchiamo ora agli interventi volti al risparmio energetico che permettono l'accesso al bonus casa e che richiedono la comunicazione all'ENEA:

Quali immobili interessa il bonus?

Il bonus casa può essere richiesto per interventi su tutte le unità residenziali. Quindi, abitazioni di qualsiasi categoria catastale, anche rurali;

Quindi le categorie catastali che possono beneficiare dell'incentivo sono:

• • • A1,
    • A2,
    • A3,
    • A4,
    • A5,
    • A6,
    • A7,
    • A8,
    • A9,
    • A11;

Qual è l'importo massimo detraibile?

L’importo massimo di spesa ammessa al beneficio delle detrazioni per ristrutturazione è di euro 96.000 € (IVA inclusa), sia che i lavori riguardino abitazioni principali che seconde case.

Per cui l’ammontare massimo della detrazione:

• • • nel caso di aliquota al 50%, è di 48.000 euro in 10 rate annuali (massimo 4.800 euro di detrazione all'anno);
    • nel caso di aliquota al 36%, è pari a 34.560 € in 10 anni.

Riprendendo l'esempio precedente (caso aliquota al 50%), in cui avevamo speso 10.000 € per la ristrutturazione. L'Agenzia delle Entrate ti scalerà dalle tasse 500 € ogni anno per 10 anni fino a raggiungere i 5.000 € (50% di 10.000 €).

Inoltre, è stato imposto, per i redditi alti (sopra i 75.000 €), un limite totale alle detrazioni in base al numero di figli.

Nei 96.000 € è comprensiva di iva? 

Nei 96.000 € di spesa massima detraibile occorre considerare anche l'IVA, anch'essa detrabile. Ad esempio, qualora spendessi 90000 + iva al 10%, quindi 100.000 €, potresti detrarre solo 96.000 €.

Chi può usufruire delle detrazioni fiscali?

Possono usufruire della detrazione tutti i contribuenti assoggettati all'imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF), residenti o meno nel territorio dello Stato. Ovviamente, anche se fossi residente all'estero ma non pagassi l'Irpef in Italia, la detrazione non avrebbe senso.

L’agevolazione spetta ai: 

• • • proprietari o nudi proprietari;
    • titolari di un diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione o superficie);
    • detentori: locatari (affittuari) o comodatari;
    • soci di cooperative divise e indivise (in qualità di possessori), assegnatari di alloggi e, previo consenso scritto della cooperativa che possiede l’immobile, soci di cooperative a proprietà indivisa (in qualità di detentori);
    • imprenditori individuali, per gli immobili non rientranti fra i beni strumentali (investimenti che l'azienda utilizza per il suo funzionamento) o merce;
    • soggetti indicati nell'articolo 5 del Tuir, che producono redditi in forma associata (società semplici, in nome collettivo, in accomandita semplice e soggetti a questi equiparati, imprese familiari), alle stesse condizioni previste per gli imprenditori individuali.

Hanno diritto alla detrazione anche:

• • • il familiare convivente del possessore o detentore dell’immobile oggetto dell’intervento (il coniuge, i parenti entro il terzo grado e gli affini entro il secondo grado). La convivenza può essere attestata mediante una dichiarazione sostitutiva di atto notorio, deve verificarsi già alla data di inizio dei lavori e sussistere al momento del sostenimento delle spese ammesse in detrazione, anche se antecedente il predetto avvio;
    • coniuge separato assegnatario dell’immobile intestato all’altro coniuge;
    • componente dell’unione civile;
    • convivente di fatto del possessore o detentore dell’immobile, anche in assenza di un contratto di comodato, per le spese sostenute a decorrere dal 1° gennaio 2016.

In questi casi, ferme restando le altre condizioni, la detrazione spetta anche se le abilitazioni comunali sono intestate al proprietario dell’immobile.

Inoltre può aderire anche il promissario acquirente, realizzando gli interventi a suo carico e a seguito di compromesso registrato entro la data di presentazione della dichiarazione dei redditi in cui si fa valere la detrazione. La detrazione al futuro acquirente spetta anche nel caso in cui non si perfezioni l’acquisto.

Quali spese sono detraibili?

Rientrano nel bonus:

• • • le spese necessarie per l’esecuzione dei lavori (fornitura e posa in opera);
    • spese per l’acquisto dei materiali;
    • prestazioni professionali (perizie e sopralluoghi, produzione della documentazione tecnica necessaria, direzione dei lavori da parte di architetti, geometri, ingegneri, periti etc.);
    • l’imposta sul valore aggiunto IVA,
    • l’imposta di bollo e i diritti pagati per le concessioni, le autorizzazioni e le comunicazioni di inizio lavori e gli oneri di urbanizzazione;
    • gli altri eventuali costi strettamente collegati alla realizzazione dei lavori e agli adempimenti stabiliti dal regolamento di attuazione degli interventi agevolati (decreto n. 41 del 18 febbraio 1998)

Non si possono invece detrarre le spese di trasloco e di custodia dei mobili per il periodo necessario all’effettuazione degli interventi di recupero edilizio.

Quali sono gli adempimenti richiesti per la detrazione?

1. 1. Per poter richiedere la detrazione per ristrutturazione, per alcune opere, occorre presentare una pratica edilizia (CILA, SCIA, Permesso di costruire) in Comune a firma di tecnico abilitato prima dell’inizio dei lavori.
   2. Oltre alla comunicazione in comune, in alcuni casi potrebbe essere richiesta la notifica preliminare all'ASL (ad esempio in caso di presenza anche non contemporanea di due imprese - non autonomi - sul cantiere).
   3. Per cantieri privati il cui importo edile supera i 70000 € è necessario il durc di congruità.
   4. Per alcune opere ricadenti nel bonus ristrutturazione e nel bonus mobili, è necessario l’invio di una comunicazione all’Enea. L'invio dovrà avvenire entro 90 giorni dal termine dei lavori, in modalità telematica (sito Enea). Ho approfondito la questione in questo articolo.
   5. Per le agevolazioni è necessario effettuare i pagamenti tramite specifico bonifico bancario, da richiedere esplicitamente alla propria banca (vedi paragrafo successivo).
   6. La documentazione raccolta, comprese le asseverazioni a firma del tecnico incaricato, andrà poi consegnata al proprio consulente fiscale/CAF entro la data di presentazione della dichiarazione dei redditi. 

Semplificando:

• • • accertati, con il supporto del tuo professionista di fiducia, se devi ottenere o meno una pratica comunale, una notifica ASL, un durc di congruità e/o una comunicazione enea;
    • paga tutto mediante bonifico parlante;
    • consegna il tutto al commercialista prima della dichiarazione dei redditi;

Saltando uno di questi passaggi potresti perdere la detrazione o parte di essa!

Come pagare? Bonifico parlante

Quando ti appresterai a pagare l'idraulico, il muratore, l'elettricista, caldaista, ingegnere, architetto o geometra non pagare in contanti!

Occorre pagare il tutto tramite bonifico indicando precise causali. Fortunatamente molte banche hanno predisposto dei bonifici pre-compilati. Sicuramente attraverso la home-banking troverai questo servizio.

Causale bonifico bonus ristrutturazione

Lavori edilizi (articolo 16-bis del Dpr 917/1986) – Pagamento fattura n. ___ del___ a favore di ___ partita Iva ___, C.f. beneficiario detrazione_________”.

Per gli interventi realizzati sulle parti comuni condominiali, oltre al codice fiscale del condominio è necessario indicare quello dell’amministratore o di altro condomino che effettua il pagamento.

Cosa far mettere in fattura?

Ho voluto realizzare questo paragrafo in quanto la corretta descrizione della fattura è essenziale per non aver contestazioni dall'Agenzia delle Entrate, anche se non ci sono obblighi specifici da parte dell'Agenzia delle Entrate.

Gli elementi da segnalare sono:

• • • • tipo di opera (manutenzione straordinaria, ordinaria, risanamento, ristrutturazione);
      • descrizione intervento;
      • localizzazione dell'immobile (indirizzo ed estremi catastali);
      • eventuale numero di protocollo della pratica edilizia (se presente).

Vediamo un esempio:

Mentre l'architetto, il geometra o l'ingegnere potrebbero scrivere:

Altro argomento da chiarire è l'IVA a cui vengono assoggettati i materiali e le prestazioni in una ristrutturazione:

Quale IVA si applica in caso di ristrutturazione?

L'Agenzia delle entrate, per favorire ulteriormente la riqualificazione del patrimonio immobiliare uso residenziale, ha ridotto l'iva da pagare su beni e servizi.

In particolare, si pagherà con:

• • IVA al 4%: tutti i lavori che hanno come obiettivo l’eliminazione delle barriere architettoniche (messa a norma di un ascensore, installazione di servoscala montascale, abbattimento di gradini per la sostituzione con scivoli dei gradini, installazione rampe);
•  
  • IVA  22%:
    • gli onorari dei professionisti eventualmente coinvolti nei lavori;
    • acquisto di beni finiti, quando è diretto, da parte del committente, presso il negozio o il deposito di materiali edili.
  • IVA  10%:
  • • prestazioni di servizi (manodopera) relativi a interventi di manutenzione, ordinaria e straordinaria;
    • beni, solo se la relativa fornitura è posta in essere nell'ambito del contratto di appalto. Quindi, l'aliquota agevolata al 10% dei beni, sarà applicata solo se questi prodotti saranno inclusi all'interno del contratto di appalto che il committente stipulerà con l'impresa. L'impresa, in questo caso, acquisterà i prodotti dal fornitore (mattonelle, pavimenti, sanitari, etc) con l'IVA al 22% e poi applicherà al committente l'IVA al 10% (andando quindi in "credito d'IVA" nei confronti dello Stato); 

L'iva al 10%, se acquisti direttamente tu, puoi ottenerla solo se i tuoi lavori ricadono in restauro, risanamento conservativo o ristrutturazione edilizia. Non in manutenzione straordinaria. Chiedi al tuo progettista!

Quale IVA si applica in caso di ristrutturazione sui beni significativi?

Discorso a parte, qualora l’appaltatore fornisca beni di valore significativo:

1. 1. 1. ascensori e montacarichi;
      2. infissi esterni (finestre e portefinestre) ed interni (porte e portoni);
      3. caldaie (a condensazione e non; a metano, GPL o pellet);
      4. video citofoni;
      5. apparecchiature di condizionamento e riciclo dell’aria;
      6. sanitari e rubinetterie da bagno;
      7. impianti di sicurezza;

In questo caso, il 10% si applica ai predetti beni soltanto fino a concorrenza del valore della prestazione considerato al netto del valore dei beni stessi.

Vediamo un esempio: Costo totale dell’intervento 10.000 euro, di cui 4.000 euro è il costo per la prestazione lavorativa, 6.000 euro è il costo dei beni significativi (per esempio, rubinetteria e sanitari).

L’IVA al 10% si applica sulla differenza tra l’importo complessivo dell’intervento e il costo dei beni significativi: 10.000 - 6.000 = 4.000. Sul valore residuo degli stessi beni (pari a 2.000 euro) l’Iva si applica nella misura ordinaria del 22%.

Quali documenti conservare

Nel caso volessi ottenere il bonus ristrutturazione, non dovrai protocollare o inviare la documentazione a nessuno (a meno della comunicazione ENEA nei casi richiesti), ma solo esibirla in caso di controlli. I documenti da conservare sono:

• • • le fatture o le ricevute del bonifico parlante;
    • ricevute di pagamento dell’imposta comunale (Imu), se dovuta;
    • domanda di accatastamento, se l’immobile non è ancora censito;
    • abilitazioni amministrative richieste dalla vigente legislazione edilizia in relazione alla tipologia di lavori da realizzare (concessioni, autorizzazioni, CILA, SCIA, eccetera) o, se la normativa non prevede alcun titolo abilitativo, dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà in cui indicare la data di inizio dei lavori e attestare che gli interventi realizzati rientrano tra quelli agevolabili;
    • dichiarazione di consenso all’esecuzione dei lavori del possessore dell’immobile, per gli interventi effettuati dal detentore dell’immobile, se diverso dai familiari conviventi;
    • comunicazione preventiva all’Asl competente.

Per gli interventi realizzati sulle parti comuni condominiali il contribuente, in luogo di tutta la documentazione necessaria, può utilizzare una certificazione rilasciata dall’amministratore del condominio, in cui lo stesso attesti di avere adempiuto a tutti gli obblighi previsti e indichi la somma di cui il contribuente può tenere conto ai fini della detrazione, oltre alla delibera assembleare di approvazione dell’esecuzione dei lavori e tabella millesimale di ripartizione delle spese, per gli interventi sulle parti condominiali

Cumulabilità con altri bonus

IMPORTANTE: non è possibile richiedere due detrazioni differenti sulla stessa opera di fornitura e/o posa.

Il bonus casa non è cumulabile con altre agevolazioni fiscali previste per i medesimi interventi da altre disposizioni di legge nazionali (ad esempio ecobonus o conto termico). Sono cumulabili i massimali ma realizzati su lavorazioni diverse!

Ad esempio, gli infissi possono essere detratti o come bonus ristrutturazione o come ecobonus o incentivati tramite conto termico. Se scegliessi di portare in detrazione gli infissi tramite ecobonus, potresti sfruttare gli altri 96.000 € di bonus casa per altre lavorazioni anche contemporanee.

Ti consiglio di sfruttare l'ecobonus solo in alcuni casi, tra cui lo sforamento dei 96.000 € di massimale del bonus casa.

Difatti, se dovessi sforare i 96.000 €, potresti considerare massimali di spesa per il risparmio energetico che variano in base alla tipologia di intervento. L’ammontare massimo della detrazione parte dai 30.000 € per gli impianti termici fino ai 60.000 per il cappotto, gli impianti solari e la sostituzione degli infissi. Addirittura, raggiunge i 100.000 euro nel caso di interventi più consistenti sull'intero immobile.

Sismabonus e bonus casa sono cumulabili?

La Circolare n. 17/E del 2023 dell’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, qualora sul medesimo immobile vengano eseguiti sia interventi antisismici sia interventi di recupero del patrimonio edilizio, il limite massimo di spesa agevolabile resta unico e pari a 96.000 euro per unità immobiliare.

Ciò in quanto gli interventi antisismici, pur beneficiando di una specifica aliquota di detrazione, non costituiscono una categoria autonoma ai fini del plafond di spesa, ma rientrano nell’ambito degli interventi agevolati sul medesimo immobile. Di conseguenza, non è possibile cumulare distinti limiti di spesa per le diverse tipologie di intervento.

Questo a meno che gli interventi antisismici vengano eseguiti su parti comuni di un edificio e gli interventi sulle parti esclusive del medesimo edificio e che tali opere non costituiscano una mera prosecuzione / conclusione degli interventi su parti comuni. Ad esempio, il condominio consolida le fondamenta e la signora dell'ultimo piano ristruttura il bagno. In questo caso, i plafond sono differenti.

E' possibile sfruttare il bonus mobili?

Aderendo al bonus ristrutturazione avrai diritto in automatico anche al bonus mobili!

In sintesi:

• • • non puoi usare due bonus sulla stessa spesa;
    • puoi invece usare bonus diversi su lavorazioni diverse
    • per Sismabonus e bonus casa, sulla medesima unità immobiliare il plafond non si sdoppia automaticamente.

Se gli interventi sono agevolabili ma non richiedono permessi, cosa devo fare?

I Comuni creano confusione. Partiamo da un dato certo: secondo l'art. 6 del testo unico sull'edilizia DPR 380/01, la manutenzione straordinaria necessita di una comunicazione al Comune di inizio lavori, detta Cila, asseverata da un professionista. Ma ad esempio, opere come il rifacimento del bagno o dell'impianto elettrico, ricadono in manutenzione straordinaria, ma molti comuni non richiedono che si presenti tale pratica.

Nel  caso in cui la normativa non prevede alcun titolo abilitativo, secondo l'Agenzia delle entrate, il contribuente deve realizzare una autocertificazione sostitutiva di atto notorio in cui indicare la data di inizio dei lavori e attestare che gli interventi realizzati rientrano tra quelli agevolabili, da conservare in caso di accertamenti:

Sul tuo immobile, potrebbero esserci più comproprietari. Come dovrai comportarti:

A chi spetta la detrazione in caso di più proprietari (comproprietà)?

La detrazione Irpef per le spese di ristrutturazione edilizia spetta a chi effettua il pagamento mediante bonifico parlante.

Come accennato in precedenza, questo soggetto deve essere titolare di un diritto reale sull'immobile.

Il soggetto, possessore o acquirente, anche di una porzione di unità abitativa, potrà beneficiare interamente dell’agevolazione, purché sia colui che sostenga la spesa e che sia intestatario delle fatture.

Se la spesa per i lavori di ristrutturazione è sostenuta da più soggetti, dovranno essere indicati nome, cognome e codice fiscale delle persone interessate alla detrazione fiscale.

Attenzione, se la fattura e il bonifico fossero intestati a un solo soggetto, ma le spese di ristrutturazione fossero state sostenute da entrambi, la detrazione spetterebbe anche al soggetto non indicato nei predetti documenti, a condizione che nella fattura sia annotata la percentuale di spesa da quest’ultimo sostenuta. Ad esempio, Mario Rossi spesa sostenuta 30%, Claudia Verdi spesa sostenuta 70%.

Per gli interventi realizzati sulle parti comuni condominiali, sarà necessario indicare il codice fiscale del condominio e quello dell’amministratore o di altro condomino che effettua il pagamento.

In quali casi si perde il bonus?

Le detrazioni fiscali non sono riconosciute, e le somme eventualmente già fruite vengono recuperate dall’Amministrazione finanziaria, nei seguenti casi:

• • • mancata trasmissione della comunicazione preventiva all’ASL competente, ove prevista dalla normativa vigente;
    • esecuzione dei pagamenti con modalità diverse dal bonifico bancario o postale “parlante”, ovvero utilizzo di un bonifico privo degli elementi richiesti (causale del versamento, codice fiscale del beneficiario della detrazione, partita IVA o codice fiscale del soggetto destinatario del pagamento);

In relazione a tale ultimo adempimento, con la circolare n. 43/E del 18 novembre 2016, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che il diritto all’agevolazione non viene meno qualora il contribuente abbia utilizzato, per errore, un bonifico diverso da quello “dedicato” o lo abbia compilato in modo non corretto, tale da non consentire agli intermediari di applicare la ritenuta d’acconto.

In tali ipotesi, ai fini del mantenimento del beneficio, è tuttavia necessario acquisire una dichiarazione sostitutiva di atto notorio con la quale il soggetto beneficiario del pagamento attesti di aver ricevuto le somme e di averle regolarmente contabilizzate ai fini d’impresa;

• • • mancata esibizione delle fatture o delle ricevute comprovanti le spese sostenute;
    • mancata esibizione della ricevuta del bonifico, ovvero intestazione della stessa a soggetto diverso da quello che richiede la detrazione;
    • realizzazione di opere edilizie in contrasto con la normativa urbanistica ed edilizia vigente;
    • violazione delle disposizioni in materia di sicurezza nei luoghi di lavoro e degli obblighi contributivi. In tali casi, il contribuente non perde il diritto all’agevolazione qualora sia in possesso di apposita dichiarazione dell’impresa esecutrice attestante il rispetto di tali obblighi (resa ai sensi del Dpr n. 445/2000).

FAQ Domande frequenti

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