Congruità dei prezzi bonus ristrutturazione, ecobonus ecc.

Obbligo della congruità dei prezzi anche per il bonus ristrutturazione, Ecobonus, Bonus barriere architettoniche e Sismabonus in caso di cessione del credito e sconto in fattura. Occorre anche in caso di detrazione?

L’art. 1, c. 1, lett. b), del Decreto anti-frodi ha esteso l’obbligatorietà del visto di conformità e dell’asseverazione della congruità delle spese ai bonus diversi dal Superbonus: Bonus ristrutturazione, Ecobonus ordinari, Bonus facciate e Sismabonus.

Ma non sempre. Difatti, questi nuovi adempimenti sono obbligatori solo qualora optassi per:

• • sconto in fattura;
  • cessione del credito.

Come vedremo, l'asseverazione di congruità delle spese deve essere redatta anche in caso di ecobonus ordinario la cui spesa viene detratta direttamente! 

Da quando sono obbligatori questi adempimenti?

L’obbligo del visto di conformità e dell’attestazione della congruità delle spese si applica, in via di principio, alle comunicazioni trasmesse in via telematica all’Agenzia delle entrate a partire dal 12 novembre 2021, data di entrata in vigore del Decreto anti-frodi.

Inoltre, non occorrono tali adempimenti, per le fatture liquidate e per le quali è stato stipulato un accordo tra cedente e cessionario, o per lo sconto in fattura, mediante la relativa annotazione, prima del 12 novembre, anche qualora non si sia ancora provveduto alla comunicazione all’Agenzia delle entrate.

In soldoni, per poter cedere una determinata spesa, devi aver già pagato la relativa fattura e aver stretto già l'accordo di cessione con la banca, l'impresa o il fornitore.

Ti ricordo che, con il decreto-legge 11/2023, potrai beneficiare dello sconto in fattura e della cessione del credito solo qualora avessi già avviato l'iter autorizzativo comunale (CILAS, CILA, SCIA o Permesso di costruire) prima del 17 febbraio 2023.

Congruità dei prezzi

Concentriamoci sulla congruità dei prezzi per i bonus differenti dal Superbonu.

Secondo l'art. 119 c. 13 bis del DL Rilancio, variato a seguito del DL Antifrodi,:

"omissis...Ai fini dell’asseverazione della congruità delle spese si fa riferimento ai prezzari individuati dal decreto di cui al comma 13, lettera a), nonché ai valori massimi stabiliti, per talune categorie di beni, con decreto del Ministro della transizione ecologica. Nelle more dell’adozione dei predetti decreti, la congruità delle spese è determinata facendo riferimento ai prezzi riportati nei prezzari predisposti dalle regioni e dalle province autonome, ai listini ufficiali o ai listini delle locali camere di commercio, industria, artigianato e agricoltura ovvero, in difetto, ai prezzi correnti di mercato in base al luogo di effettuazione degli interventi."

Questo comporta che, per determinare la congruità dei prezzi, potresti far riferimento:

• • • ai prezzari individuati dal decreto di cui al comma 13, lett. a) dell’articolo 119 del Decreto rilancio e all’Allegato A, punto 13.1, del d.m. 6 agosto 2020: prezzari DEI, Regionali e delle province autonome.
    • valori massimi stabiliti, per talune categorie di beni, dal decreto del MITE n°75 del 14 Febbraio 2022, per i lavori inziati a partire dal 15 aprile 2022;

Mentre, nell'attesa che venga pubblicato in gazzetta il decreto del MITE, dovranno essere utilizzati i prezzi riportati nei prezzari predisposti dalle regioni e dalle province autonome, ai listini ufficiali o ai listini delle locali camere di commercio, industria, artigianato e agricoltura ovvero, in difetto, ai prezzi correnti di mercato in base al luogo di effettuazione degli interventi.

Nella legge di bilancio 2022, a scanso di equivoci, è stato chiarito che per realizzare la congruità dei prezzi è possibile giovarsi del prezzario DEI.

L’attestazione della congruità della spesa può essere rilasciata dai medesimi tecnici abilitati al rilascio delle asseverazioni per il Superbonus.

Infine, secondo la circolare 16/E del 29 novembre 2021, per i Bonus diversi dal Superbonus, la congruità dei prezzi può essere rilasciata anche in assenza di uno stato di avanzamento lavori o di una dichiarazione di fine lavori. Tuttavia, considerata la ratio del Decreto anti-frodi di prevenire comportamenti fraudolenti nell’utilizzo di tali Bonus e ritenuto che, con riferimento a queste agevolazioni fiscali, il sostenimento di una spesa trova una giustificazione economica soltanto in relazione ad una esecuzione, ancorché parziale, di lavori. Quindi, la nuova attestazione della congruità della spesa non può che riferirsi ad interventi che risultino almeno iniziati.

In questo caso, non ho capito se si tratta di un obbligo, oppure di una mera considerazione da parte dell'Agenzia delle Entrate.

Sempre con la legge di bilancio 2022, è stato introdotto un limite sotto al quale non occorre né il visto di conformità, né la congruità dei prezzi.

Infine, l'art. 13 dell'allegato A del Requisiti energetici 6 agosto 2020, modificato dal Decreto 14 febbraio 2022 – Decreto Prezzi, ha stravolto le procedure e i criteri di asseverazione dei costi massimi per tipologia di intervento:

"13.1 Ai fini dell’asseverazione della congruità delle spese, il tecnico abilitato allega il computo metrico e assevera che siano rispettati i costi massimi specifici per tipologia di intervento di cui all’allegato I per gli interventi di seguito indicati:

a) interventi di cui all’art. 119, commi 1 e 2, del decreto Rilancio (Superbonus);

b) interventi che ai sensi del presente allegato prevedono l’asseverazione del tecnico abilitato (NOTA STUDIO MADERA: che non accedono all’opzione di cessione del credito o sconto in fattura, che accedono alle citate opzioni ma hanno un costo inferiore a 10.000 euro o sono in edilizia libera, oppure per i quali non è necessaria l’asseverazione ai sensi dell’Allegato A del DM requisiti tecnici);

c) interventi di efficienza energetica di cui all’art. 14 del decreto-legge n. 63 del 2013, diversi da quelli di cui alla lettera b) , che optano per le opzioni di cui all’art. 121 del decreto Rilancio. (Cessione del credito e sconto)"

13.2 Per gli interventi diversi da quelli di cui al punto 13.1, l’ammontare massimo delle detrazioni fiscali o della spesa massima ammissibile è calcolato esclusivamente sulla base dei costi massimi specifici per tipologia di intervento di cui all’allegato I.

13.3 Qualora le verifiche effettuate ai sensi dei punti 13.1 o 13.2 evidenzino che i costi per tipologia di intervento sostenuti sono maggiori di quelli massimi ammissibili definiti dal presente decreto, la detrazione è applicata entro i predetti limiti massimi."

Limite di 10.000 €

Ad eccezione del bonus facciate, nel caso di cessione del credito o sconto in fattura, non è necessario il visto di conformità e l'asseverazione della congruità delle spese per gli interventi ricadenti in edilizia libera o di importo inferiore a 10.000 euro. Leggi l'approfondimento!

Infine, nel caso di bonus facciate, non esiste alcun limite sotto il qualche si possono omettere tali adempimenti.

Cessione rate non fruite

L’obbligo del rilascio del visto di conformità e dell’attestazione della congruità delle spese, previsto dal Decreto anti-frodi, si applica anche alle comunicazioni di cessione del credito concernenti le rate residue non fruite delle detrazioni riferite alle spese sostenute nell’anno 2020, per gli interventi ammessi ai Bonus diversi dal Superbonus, il cui accordo di cessione sia stato stretto a partire dal 12 novembre 2021.

Modello congruità

Secondo la circolare 16/e del 2021, l’attestazione della congruità delle spese, laddove non sia già contenuta in un modello di asseverazione normativamente previsto, può essere predisposta in forma libera, purché preveda l’assunzione di consapevolezza delle sanzioni penali nel caso di dichiarazioni mendaci, formazione e uso di atti falsi, e della decadenza dai benefici conseguenti a provvedimenti emanati sulla base di dichiarazioni non veritiere, ai sensi degli articoli 75 e 76 del decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445. Prr agevolarti, ho predisposto un fac-simile.

La parcella dell'asseverato è detraibile

All'interno della legge di Bilancio 2022 è stato ribadito che la parcella del professionista asseveratore è detraibile!

Possono essere cedute le spese per lavori almeno iniziati

Per i bonus ordinari, l’attestazione richiesta per optare per lo sconto in fattura o la cessione del credito, può essere rilasciata anche in assenza di uno stato di avanzamento lavori (non esiste alcun limite del 30% o del 60% dei lavori) o di una dichiarazione di fine lavori.

Considerata la ratio del Decreto anti-frodi di prevenire comportamenti fraudolenti nell’utilizzo di tali Bonus e ritenuto che, con riferimento a queste agevolazioni fiscali, il sostenimento di una spesa trova una giustificazione economica soltanto in relazione ad una esecuzione, ancorché parziale, di lavori, la nuova attestazione della congruità della spesa non può che riferirsi ad interventi che risultino almeno iniziati ( Circolare 16/E 2021 Agenzia delle entrate).

Viceversa, se volessi detrarre la spesa dalle tue tasse future, dovremmo distinguere due scenari:

Detrazione della tasse: occorre visto e congruità?

Il visto di conformità, i cui aspetti sono stati approfonditi in questo articolo, non è necessario nel caso di fruizione diretta di questi Bonus nella dichiarazione dei redditi.

Mentre, nei soli casi previsti dal DM 6 agosto 2020, l’attestazione della congruità è obbligatoria anche se decidessi di detrarti la spesa dalle tasse future. In pratica, qualora aderissi agli Ecobonus ordinari e al bonus facciate qualificato e non qualificato. Questo in quanto, il DM 6 Agosto 2020 imponeva la congruità dei prezzi precedentemente alla pubblicazione del DL Anti-frodi del 12 novembre 2021.

Difatti, secondo l'art. 13 dell'allegato A del Requisiti energetici 6 agosto 2020, modificato dal Decreto 14 febbraio 2022 – Decreto Prezzi, ha definito le procedure e i criteri di asseverazione dei costi massimi per tipologia di intervento:

"13.1 Ai fini dell’asseverazione della congruità delle spese, il tecnico abilitato allega il computo metrico e assevera che siano rispettati i costi massimi specifici per tipologia di intervento di cui all’allegato I per gli interventi di seguito indicati:

a) interventi di cui all’art. 119, commi 1 e 2, del decreto Rilancio (Superbonus);

b) interventi che ai sensi del presente allegato prevedono l’asseverazione del tecnico abilitato (NOTA STUDIO MADERA: che non accedono all’opzione di cessione del credito o sconto in fattura, che accedono alle citate opzioni ma hanno un costo inferiore a 10.000 euro o sono in edilizia libera, oppure per i quali non è necessaria l’asseverazione ai sensi dell’Allegato A del DM requisiti tecnici);

c) interventi di efficienza energetica di cui all’art. 14 del decreto-legge n. 63 del 2013, diversi da quelli di cui alla lettera b) , che optano per le opzioni di cui all’art. 121 del decreto Rilancio. (Cessione del credito e sconto)"

13.2 Per gli interventi diversi da quelli di cui al punto 13.1, l’ammontare massimo delle detrazioni fiscali o della spesa massima ammissibile è calcolato esclusivamente sulla base dei costi massimi specifici per tipologia di intervento di cui all’allegato I.

13.3 Qualora le verifiche effettuate ai sensi dei punti 13.1 o 13.2 evidenzino che i costi per tipologia di intervento sostenuti sono maggiori di quelli massimi ammissibili definiti dal presente decreto, la detrazione è applicata entro i predetti limiti massimi."

Viceversa, se decidessi di portare in detrazione dalle tasse le spese sostenute per il bonus ristrutturazione non avresti bisogno né di visto né della congruità dei prezzi.

Quale prezzario utilizzare?

L'interpello 1 del 5 gennaio 2024 ha chiarito che, in caso di superbonus-ecobonus, l'asseverazione di congruità delle spese deve essere effettuata con riguardo al momento del loro effettivo sostenimento, utilizzando il prezziario vigente a tale data, quindi all’emissione della fattura e quindi della sua trasmissione allo SDI.

Spero che l'articolo ti sia stato utile, a presto, Vincenzo.